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内部控制存在不足及改进建议3篇
【篇一】内部控制存在不足及改进建议
公安机关内部控制风险分析及改进建议
作者：董莉君
来源：《理财·经论版》2019年第07期
从内部控制的角度来看，公安机关的业务事项涵盖内部控制规范要求的各项控制活动，具有典型性和代表性。同时，公安机关自身管理的特殊性决定其内部控制具有自身的特点和风险特性。正确认识公安机关内部控制特点和风险特性，进一步完善和健全公安机关内部控制建设，有利于推动公安机关高效运行，从制度上落实权力制约和监督机制。
一、公安机关内部控制的特点
（一）公安机关的特点
更加注重公共保障和社会服务。公安机关依法行使公安职权，负责侦查和打击各类刑事犯罪、经济犯罪、毒品犯罪案件以及危害国家和公共安全的治安事件，维护道路交通安全，维护社会治安和社会秩序，为社会发展和经济建设保驾护航。其更注重公共保障和社会服务，提高群众安全感和满意度，体现最大的社会效益是其追求的目标。
机构人员复杂，管理难度大。公安机关人员数量多、机构复杂、管理层级多。一般的基层公安机关正式编制人数在300人以上，除此之外还有大量的辅助警察。从机构上来说，公安机关业务部门较多，兼有国家安全、刑事经济侦查、巡特警、交通管理等多个职能部门，还有辖区内各派出机构，管理层级多。在经费管理上，目前公安机关一般整体作为一级预算单位，经费收支实行统一核算，相应增加了管理难度。
资金保障需求大。公安机关基本的人员经费和日常运行经费需求大。同时，由于其业务特性，各类警用装备及信息化设备需要充足保障，资金需求量大。再者，公安工作的突发性、应急性、时效性较强，对资金保障的要求也高。
（二）公安机关内部控制的特点
公安机关业务范围和自身管理的特殊性，决定了其内部控制也有其特殊性。
业务事项涵盖所有控制活动。行政单位内部控制活动分为单位层面和业务层面，业务层面控制活动包括预算、收支、资产、政府采购、建设项目、合同控制等方面。一般行政单位主要涉及预算、支出、资产控制，且业务量少。但公安机关的业务事项几乎涵盖每一类控制活动，仅收支、资产、政府采购的业务量就成倍于其他单位。另外，公安机关均会涉及业务用房、基层派出所建设等基建项目，再加上涉案财物的管理，所以其内部控制活动点多、面广、层次繁杂。
【篇二】内部控制存在不足及改进建议
浅议内部审计存在的不足及改进措施2013年7月 31日
一、目前的现状
《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是 “组织内部的一种独立客观 的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性 和有效性来促进组织目标的实现”。国际内部审计师协会 （IIA）自1999年在
PPT 中从新定义内部审计以来，内部审计在世界范围内得到空前重视，也取得 了长足的发展。在国际趋同化的发展思路指引下，在中国内部审计协会
（CIIA）的推动下，中国内部审计也取得了很大的进步。然而，由于 IIA、CIIA
等组织并未对内部审计的愿望和使命做出规划或构建，使得目前内部审计在实 务届的发展缺乏方向感；
同时，内部审计人员也缺乏自发提高自身职业胜任能 力的动力。
二、 积极的作用 内部审计目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业
财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国 有资产流失，为政府加强宏观调控服务，它是我国社会主义审计体系的重要组 成部分。
随着经济的快速全面发展，内部审计工作在组织中的作用日益明显，在完 善公司治理、加强内部控制、改善经营管理的同时，其在促进组织加强资金的 管理、避免和减少损失浪费、保证不同利益相关方的信息对称性、提高使用效 益,健全内部控制、保障组织资产的安全完整进而有效降低企业运营风险、确保 资产保值与增值等方面所起的作用和重要性已被广泛认同。企业管理者要正确 认识内部审计的重要作用，注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发 挥企业内部审计的作用，使企业不断完善间接控制，不断加强宏观调控，不断 实现价值增值，最终使企业不断提高经济效益，不断变大变强。
三、 存在的不足
（一） 内审工作重视不足 和国外重视内部审计的成功经验相比，我国对内部审计工作的重视程度不
够，得不到应有的支持，许多单位虽设立了内审机构，但却做的是财务的辅助 工作；
有的单位甚至连自己的章程都没有；
或是有的单位虽有自己的章程，但 大都引用一些财务会计的工作标准，他们认为内部审计就是监督会计，而忽视 了内审的管理控制职能。
（二） 审计姿态不够端正 内部审计工作严谨很重要，但是负责企业内审工作的人员往往工作姿态不
够端正，一些审计人员缺乏相应的专业素养和责任感、使命感，认为审计工作 是“得罪人”的差事，不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系，从而 产生畏难情绪，工作欠主动，导致违法乱纪现象的发生。
（三） 内审人员能力有限
《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应 具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、 法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。但目前，我国大 多企业的内审部门因受现有人员知识结构、行动惯性的制约，还不能完全适应 企业的战略目标与市场需求，不能够及时提供具有前瞻性、创新性、高附加值
的审计成果信息。
（四）法律法规不够完善
我国现行有关内部审计的法律规范在总体框架、具体内容等方面与国际内 部审计师协会最新发布的 《内部审计准则》存在较大的差异，许多只有原则性 的条款规定，比较笼统，可操作性不强。内部审计实务缺乏一套完整、科学和 具备相当权威的准则用于指导实务，致使实践操作五花八门，影响了内部审计 的规范性和严肃性。
四、改进的措施
（一）提高内部审计地位
针对内部审计工作，制定一套符合企业文化、切实可行的规章制度，更正 企业员工对内部审计工作的认识，在政策上、资金上加大对内部审计工作的支 持；
在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内部审计工作，将内部审计 工作的结果作为决策和考核的重要依据，使内部审计工作的管理控制职能在企 业经营中得到充分有效地发挥，增强内审工作的相对独立性。
（二）端正审计人员姿态
1.保持谦和的处事态度。在内审工作开展中，相关内审人员在行使着一定 的监督职能的同时一定要摆正自己的位置，调整好自己的心态。与被审计单位 相关人员沟通中，要保持谦和的态度，拿出自己的诚意，积极平等地与他们进 行交流，使对方充分感受到大家都是单位的一分子，只不过岗位不同。
2.养成严谨的工作作风。审计前，应当要熟悉被审计单位性质，制定出有 针对性、切实可行的审计方案，做到严谨、及时、高效、节约。不要忽略任何 一件小事情，被审计单位对我们审计的态度就是从点滴琐事中形成的。
3.坚持对事不对人原则。在内审工作的开展中，我们不能把个人好恶带入 具体工作中，一定要摘下这副无形中带上的有色眼镜。遇到审计情况，要从单 位的实际利益出发，贯彻 “对事不对人”的原则看问题，提建议，给大家一个 公平、公正的结果。
（三）加快队伍职能转变
1.把好新调入人员的来源关。因为内审人员的来源直接决定了内审人员的 专业素质和可塑性。对于新调入的内部审计人员，应当鼓励并要求其在一定时 期内参加内部审计师注册考试，取得从业资格证书。
2.重视内审人员的组成结构。内部审计效能的发挥不仅与内审人员的个人 素质相关，更与其所组成团队发挥的整体效能有关。企业应当建立资源共享和 审计结果信息库，并充分利用审计结果，避免重复交叉审计，提高审计质量和 效率。
3.加强内审人员的知识更新。一方面，通过自学提高应变能力和综合素 质，使之能够适应高层次审计工作的需求；
另一方面，各级内部审计协会应当 创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人 员素质。
4.建立健全可操作奖惩机制。以适当的激励和奖惩措施促使审计人员积极 参与到审计项目的管理中去，提高审计队伍的整体素质，以增强相关从业人员 的审计责任意识、审计规范意识和审计服务意识。
5.加大与外部单位交流力度。企业可采取 “走出去、请进来”的方法，每 年以适当的比例与企业内部业务部门人员进行交流，不断更新人才知识结构。
同时，加强与所在地区内审协会的沟通交流，吸收新的理念和方法。
（四）完善相关法律体系
企业应当根据 《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体 的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性的 《企业内部审
计制度》，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导企业内部审计工作的开 展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和 顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。
五、结束语
在现代经济飞速发展的时代，内部审计代表管理层对内部经济活动和经营 管理活动进行监督，为企业负责人掌握经营情况和决策服务的同时，必须准确 定位，不断创新，以帮助企业实现其组织目标，促进企业和整个国民经济持 续、稳定、健康的发展。
【篇三】内部控制存在不足及改进建议
我国内部审计存在的不足及改进方法
作者：曾细莉
来源：《中国集体经济》2015年第04期
摘要：内部审计的主要目的是规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促成企业经营目标的达成，根据企业管理者的需要为企业管理者提供某些特定服务。内部审计是为达到管理者的经营目标提供服务的，同时也是企业内部组织结构和监督评价机制不可缺少的一部分。随着国家经济的发展，我国内部审计存在的不足与缺陷也日益显露，需要随着客观环境的变化而加以改进和完善，以便更好地在企业发展中发挥监督与服务的职能。
关键词：内部审计；
不足；
改进方法
一、我国内部审计的现状及存在的不足
我国目前的审计组成体系是国家审计（政府审计）、内部审计和社会审计（会计师事务所）三大类审计。三种审计职能不同，监督和服务的对象不同，在社会经济发展中所起的作用不同，但在社会经济发展中各自起到了重要的作用，基本上符合我国经济发展的不同层次需要，对我国经济的发展起到了一定的保驾护航的作用。但是随着我国经济的高速发展，企业组织多元化发展，尤其是目前的经济发展的模式与传统的经济模式发生重大的变化，现有的这种审计构成体系在社会经济中的不足日益显露。其存在的不足主要表现在以下几个方面。
（一）对内部审计的作用认识不清，重视程度不够
众所周知，内部审计是企业所有权与经营管理权分离情况下的产物，内部审计是随着企业经营管理机制的变化、内部管理模式的改变和企业内部职能的细化，企业所有者为监督企业经营者的经营管理而设置的职能部门。对企业管理起着制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用，内部审计部门在企业的工程项目建设、重大合同签订、重大投资筹资决策、大额资金使用等方面都必须起到监督与服务作用。然而，目前我国很多企业对内部审计提供的监督、评价、咨询等服务缺乏正确的理解和认识，企业审计部门在企业经营管理中只起到了一个聋子耳朵的摆设作用，或者赋予了一些不该有的职责。在加强企业内部经营管理方面内部审计部门的突出作用没有得到充分的展示，内部审计机构在企业整体运营体系中重要作用没有得到正确认识，而是为了应付企业所有者的一个工具，甚至有的企业经营管理层从主观上就排斥内部审计或者将内部审计当成附属物。内部审计很难融入企业整体经营管理之中，好多人把审计监督工作看成专门“挑刺”，好些工作根本上就避开审计部门，内部审计机构开展工作很难，更谈不上咨询了。
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