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企业资金管理存在的问题及对策6篇
【篇一】企业资金管理存在的问题及对策
集团企业资金管理存在的问题及对策
前言：
资金是集团企业的血脉，而资金管理贯穿于集团企业生产经营、成长发展、企业管理与财务管理的全过程。随着经济全球化趋势的不断加深，企业国际竞争的日益加剧，集团企业规模越来越大，经营领域也越来越宽泛，因此，作为世界经济舞台中不可或缺的重要角色的集团企业，其资金管理的地位越来越重要、问题越来越多、管理难度越来越大。目前，对集团企业资金管理的研究已经逐步开展，一些独创性的研究成果也已经被广泛运用。本文旨在通过对集团企业资金管理中存在的问题进行透视，深入分析产生问题的原因，最后提出笔者独到的看法。
1 集团企业资金管理存在的问题
当前，集团企业资金管理地位突出，存在的问题多。笔者透视企业资金管理的现实，发现资金紧缺、投资不集中、多头筹资、调度乏力、管理松散等问题并存。具体表现是：
1.1 资金紧缺
主要是结构性紧缺。表现在：
（1）流动资金中存货与应收账款占用过多；
（2）在建工程因工期过长占用资金多，并因物价上涨等多种原因造成工程不断超预算和概算。原因是贷款期限不合理，银行不愿提供过多的长期贷款，只好短期贷款长期使用，每年不断将短期贷款结转下年，以致资金压力大，总量吃紧。
1.2 资金投放不集中
（1）集团对内对外投资无序。主要是有限的财力没有集中投放与重大的项目、不能有计划集中进行重大技改，使有限的资金像撒胡椒面似地分散投出，以致资金投放效率不高。
（2）采购与付款有序性不足。集团企业存在采购与付款提前，不按控制程序执行的现象。
（3）存在头开户，账户过多的现实。据调查，某一集团旗下一家上市公司就拥有30个账户，该公司甚至将账户开到几百里之外的外省市。造成资金分散和不当占用。
（4）有些成员企业由于生产不适销或竞争激烈，存在大量的库存积压和应收账款，资金回笼乏力，占用资金过多。
1.3 多头筹资、集团控制企业间资金调剂不够，资金成本走高。
集团在资金筹措上不能一致对外，统一对银行借款，缺乏筹资的集团意识，以致各企业对银行借款个个主动出击。集团内部企业相互不能调剂资金，为了局部利益，集团企业只好多头贷款。
由于集团内企业资金调剂不力，资金紧缺的企业不得不进行银行借款，弥补资金缺口，不惜多付利息；
而现金流量充足的企业因缺乏调剂措施和机制，只好将多余的资金存到银行，为银行贡献力量，从而不能形成集团资金成本降低的管理效应，以致集团整体资金成本走高。
1.4 调度乏力、管理松散。
集团企业整体资金管理松散，集团资金管理缺乏平台和手段，对全集团企业资金流量信息把握不够，存在资金管理的多重缺失。主要是：缺失有效的资金管理中心；
缺失有序调剂集团企业资金的手段和机制；
缺失集团资金管理制度；
缺失集团资金配置与调度管理权利的安排。以致集团对企业资金监控无力、资金调度乏力，造成集团企业资金管理的散乱。
2 对集团企业资金管理存在问题的原因分析
2.1 资金紧缺的原因分析
2.1.1集团企业生产不适销对路是导致资金紧缺主要原因
如前所述，企业资金紧缺主要是结构性紧缺。结构性紧缺表现之一是存货与应收账款占用过多。改革开放以来，市场需求变化活跃，竞争十分激烈，但有些集团企业对市场缺乏针对性的科学预测、分析和可行性研究，不能及时生产适销对路的产品，致使企业产成品大量积压，流动资金成了死滞资金。尽管银行给企业贷款，帮助企业维持生产，但由于不少企业没有积极适应市场变化，合理调整产品结构，实际上等于变相地把银行新发放的贷款变为产品或商品积压在仓库里，使新投放的资金没有起到其流动的作用，形成了资金“贷一块、死一块”的恶性循环，缺乏根本解决资金紧缺手段和策略。
2.1.2不少集团企业购销环节存在不正之风，采购与付款、销售和收款管理控制不力，信用管理松弛或缺失，应收账款乏力，造成烂账占用资金过多。
随着改革开放的深入发展，我国集团企业或集团企业从生产型逐渐转向生产经营型，企业经营机制也从过去的产品由国家或上级包产包销的计划机制变为现在以销定产的市场机制。然而不少集团企业在购销中，不是以质量求生存，以品种求发展，而是采取了让利回扣的购销来迎合客户、参与市场竞争。某些购销人员为了个人利益，舍近求远，一味追求高回扣、让利多，不管材料、产品是否真正质高价低，更不考虑国家和集体的利益是否遭受损失，远距离购销，人为减缓了资金的周转速度。购销舍近求远采购的原因：当地购销货物吞回扣怕本单位知道；
外省单位让利回扣高，好处多；
借出差机会到外地旅游。正由于这些购销上的不正之风，造成企业生产的产品消耗高，质量低，库存积压，使资金长期沉淀，无法周转。有些企业不重视或没有信用管理，扩大信用销售，片面追求销售收入增长，事后又不加紧应收账款的管理和积极催收，以致烂账呆账占用资金过多，造成资金紧缺。
2.1.3工程投资可行性研究不到位，忽视固定资金与流动资金、项目自有资金与负债资金、资金期间结构配置，加之为了工程的可批性和决策性通过常常故意不实呈报。
在工程批准开工后，因工期过长而占用资金多，加之因物价上涨等多种原因造成工程不断超预算和概算。而贷款期限结构不合理，长期贷款短期使用，造成工程资金更加吃紧。在工程完工后，往往又留有大量的流动资金缺口，造成资金总量与资金结构双吃紧、企业资金压力过大过重。根本原因是企业投资可行研究流于形式，集团投资管理不到位。
2.2集团资金管理乏力的原因分析
2.2.1资金管理的集团意识不强，缺乏集团一盘棋的资金管理观念。
资金管理关键在于根据资金运行的特点，强调资金集中管理的低成本性和低风险性，集团作为一个整体，应当强调集团资金管理的集团意识，而不应当在资金管理上各自为战略，四面出击，因为会影响集团资金使用效率和资金周转速度的提高，反而会增加资金成本。因此，集团企业应当从全集团的整体利益出发，进行集团资金合理调度和配置，加强资金的统一管理。然而，现在不少集团企业在资金管理上仍然缺乏系统管理意识和集团意识，缺乏集团资金整体效益最大化的全局观念。
2.2.2集团资金管理权限配置不到位，集团资金控制缺乏制度安排。
集团资金使用过度分散、集团内部资金流量不平衡，资金成本攀高、母子公司与子子公司间缺乏资金协作和互通有无、集团资金监控乏力和困难重重等等，出现这种现象的原因何在呢？
伴随着我国改革开放步伐的加快，特别是邓小平南巡讲话后我国经济飞速发展，集团企业发展日新月异，集团规模不断壮大，下属成员企业不断增多。由于集团企业内部治理结构不规范不健全，出现集团对下属企业制度安排不到位、集团对下属企业资金管理权限配置与监控管理不到位。
由于集团企业内部治理结构不规范不健全，不少集团企业总部疏于资金管理权限的恰当配置，以致各下属企业为了自身利益和经营便利，在投资、筹资等资金管理方面绕开集团管理和监控，而集团总部又未能从全集团整体利益进行有效制度安排与严格的防控监控，任凭各企业分散开户、随意贷款、随意投资和各自为政地独立办理结算业务，以致出现一方面集团无法及时了解成员企业资金流量、资金流向和财务变动情况，另一方面，造成整个集团资金大量分散使用，资金浪费、沉淀和资金成本的居高不下。
不少集团从总部到下属企业资金管理权限虽然较为明确，但由于人治的原因，集团在重大资金投放与流动上，常常因为对下属企业资金管理缺乏科学决策机制与行之有效的约束机制、监控体系、预算管理体系，以致不少下属企业或下属企业领导在资金使用和管理上放集团管理规定于不顾，个人说了算或者局部利益至上，下属企业不顾或偏离集团对资金的调度、监控管理，造成集团资金管理上的局部主义泛滥。
加之集团总部在资金管理上缺乏战略规划、集团资金管理缺乏手段和措施，出现资金投放、筹措、结算与债务管理失控失效。丧失了集团规模和信誉资金管理优势，加大了银行贷款的难度与成本，加剧了内部资金供需不平衡和调度管理的难度，提高了集团资金管理的风险和整体资金成本。
3 加强集团企业资金管理的有效措施
3.1 规范集团治理，构建有效的集团管理制度体系，科学而合理地配置财权。
3.1.1规范集团治理
集团治理规范和有效是确保下属企业内部治理有效与规范的前提或条件。只有集团总部治理结构规范，才能为各项管理提供规范的前提和条件。只有在治理规范的前提下，有能消除人治管理，才能保证各项管理依制度而有效进行，各项管理才能走上正轨。规范集团治理，首先要规范集团公司治理，关键是构建具有相当比例的外部董事特别是外部独立董事的专家型董事会，由此形成科学的决策机制和规范有效的激励约束机制，真正实行权力与利益的制衡；
其次，要依法构建集团子公司的规范公司治理。以现代企业制度的精神来改造集团企业组织和集团管理。
3.1.2构建有效的集团管理制度体系
要构建有效的集团管理制度体系，首先必须精干集团企业总部，使集团总部成为决策和管理中心，而不是执行中心，因此必须从集团组织制度和人事管理制度入手，进行改革和创新，进而扩大到其他管理制度，使集团管理依制度办事，因事设岗，形成完整而有效制度网络体系，一切从制度出发，一切根据制度管事。
3.1.3科学而合理地配置财权
要使集团对下属企业依制度管理，我们必须进行集团与下属企业的各项管理权限的明确划分，明确集团管理什么不管理什么，集团与子公司各有什么权限，权限有多大必须在制度中予以规范和界定清楚。只有这样做出超越权限的事来。就集团财务管理而言，关键是必须正确而清楚地配置好集团与子公司的财权，具体到资金管理，就应界定集团具有什么资金管理权限，而子公司具有什么管理权限，只有权限清楚了，明确了，资金管理就不会乏力和散乱，资金管理才会有效率和效益。基于资金和财务管理系统的特性，应明确子公司和分公司在依法律程序的条件给予资金的日常管理权，而资金调度、投资筹集等重大的决策权原则上应归集团总部统一行使和规划使用。
3.2 建立健全集团企业财务结算中心管理体系，强化集团内部集中结算管理
3.2.1建立健全集团企业财务结算管理体系
⑴集团公司结算中心及其功能。结算中心是代表集团公司对成员企业单位行使资金管理的职能部门。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能结构。集团公司结算中心具有多项功能。①资金结算功能。集团各成员单位在财务结算中心开设内部账户，将分散在外部银行的账户集中管理，在结算中心存款贷款，有偿使用流动资金，并通过结算中心对内对外办理结算；
②内部融资功能，结算中心以吸收存款的方式把集团内暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要贷款的企业；
③调控功能。企业结算中心通过资金的计划和调配，限制经济效益低下的经营项目，鼓励经济效益好、有发展前途的经营项目，从而调控集团的经营活动；
④扩大信用的功能。因此，集团应当构建自己的结算中心，并且必须完善集团结算中心的功能和结算体系。
⑵建立健全集团企业财务结算管理体系的做法。①集团内各成员单位不能单独与银行发生信贷关系，而应在结算中心开户或由结算规定统一在银行开户，以便全集团以一个户头集中对银行。这样集团企业就可以作为一个整体，以较强的经济实力对银行进行结算和筹资，可以提高集团企业整体信用等级，降低资金成本；
②行收支两条线。各成员单位取得现金收入时，都必须转入结算中心账户，结算中心依据集团企业统一平衡的计划额度，按时拨付各成员企业支出所需现金。各成员单位根据结算中心核定的最高现金结存额，每日结账后将超过限额部分的现金划入结算中心账户。③结算中心统一对外融资，不允许各成员单位直接对外筹资。结算中心比较适合于成员单位独立核算、有自身财务部门、有独立账号、有现金支配权的钢铁集团企业。结算中心只是集团企业的内部管理机构，缺乏对外投资、中介等功能，难以发挥其潜在的能力。④集团企业制定现金结算管理制度，并据此监控各成员企业的现金缴纳与支用。
3.2.2强化集团的内部集中结算与管理
⑴集团财务结算中心应全面监控资金收付。集团结算中心应集中办理属下子公司的收支结算，所有子公司一切款项往来都应经过内部账户进行，结算中心按银行同期利率向子公司支付存款利息；
子公司不得随便在银行开立账户，所有收入均纳入集团统一账户，所有支出在预算指导下由结算中心集中办理。借此，结算中心可以起到对整个集团资金进行统收统支，从而有效监控子公司资金运作。这新可以获取三个方面的效果：①是避免资金分散沉淀；
②是掌握子公司经营状况：③是监控子公司的资金运作。子公司的每一笔支出均经过结算中心审批并办理．对于支付是否经过审核流程、是否超出当期预算、是否存在风险等，集团均可进行事前控制，杜绝了子公司不合理的资金流出。
⑵通过结算中心进行内部资金调剂，可以降低资金成本。有资金盈余的子公司以活期存款或定期存款的形式将资金存放在结算中心内部账户，定期收取存款利息；
资金出现缺口的企业向结算中心借款，并向结算中心支付借款利息。通过办理内部存贷款业务，实现集团企业内部资金相互调剂余缺，尽可能依靠集团内部自有资金满足生产经营和投资资金需求，从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。深圳华强集团有限公司汲取了过去资金分散管理过度的惨痛教训，探索并创立了资金“集中管理，统一筹集调配，全面监控”的管理模式。其资金集中结算与管理的经验值得借鉴。
3.3 加强集团投融资的统一管理
通过投资管理制度规范子公司的投资权限和投资额度，子公司权限范围内的投资也需要报集团备案。如违反投资管理规定的一经查出应严重处罚子公司主要领导。集团公司应严格投资控制程序，加强对子公司投资的审批、检查、考核、管理与控制。
集团筹资除过结算中心进行管理外，还应对筹资进行统一规划、与归口管理。
3.4 加强集团资金的预算管理，合理安排和调度使用资金
集团应当通过对子公司预算审批和预算控制来加强对子公司资金管理。各子公司应当根据集团年度战略目标和资金管理要求编制全面预算，明确和细化资金收支。从车间、部门、子公司到整个集团所进行的资金预算，必须分年度、季度、月度和每周进行编制。各个层级的预算人员以业务预算为基础编制资金预算，逐级审核汇总上报。集团预算委员会于年初审定各子公司的年度资金预算。核定各公司内部借款限额、应收账款限额、资金缺口限额以及预警指标，结算中心依此审核各公司的季度和月度资金预算，每周则由各公司自行安排。结算中心在日常办理内部贷款和对外支付过程中，依据当期资金预算，综合审查各项限额和预警指标，做好事前和事中控制。各预算期末结束后，结算中心分析预算执行情况，责成各公司分析原因、找出解决措施，并将预算执行情况与其绩效考评挂钩，达到事后监督的作用。
3.5 构建集团资金管理的信息平台，完善集团内部分析与报告制度，加强内部审计监控力度。
为了加强集团资金管理，必须建立资金管理信息平台，具体可以对集团资金结算网络、集团销售信息网、内部财务分析与报告制度体系和集团信息中心的资源加以整合，构建资金管理信息平台。为此应当加强集团内部网络建立，强结算中心的基础地位和发挥销售信息网的作用，增加财务报告频率和报告事项与报告的及时性。同时，还应加强内部审计，以保证信息的准确性、及时性和全面性。
结论：
本文通过系统研究集团企业在资金管理上存在的问题，深入分析原因，认为加强集团企业资金管理必须采取五点措施：⑴规范集团治理，构建有效的集团管理制度体系，科学而合理地配置财权；
⑵建立健全集团企业财务结算管理体系，强化集团集中结算管理；
⑶统一投融资管理；
⑷强化预算管理，合理安排和调度使用资金；
⑸构建集团资金管理的信息平台，完善集团内部分析与报告制度，加强内部审计监控力度。笔者希望本文能对“集团企业资金管理”的研究工作产生一定的借鉴意义。
后记：
从酷暑到金秋，历时三月，本文终于完成。三个月以来，我身边的很多同志都给我提供了很大的帮助。在此，首先要感谢我的导师——袁小虎老师，我十分有幸请到袁老师作为我的导师，并得到他的指导和教诲。他在百忙中抽出宝贵时间对提纲及文章进行审核与修改，我在他的关怀下，完成了这篇论文。另外，我要感谢武进区财政局的陈建同志、周博健同志，他们给我的论文提供了很多宝贵的意见。最后，对那些在本科学习阶段给我各种关怀与帮助的老师们和朋友们一并表示感谢。
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3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√
A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
【篇二】企业资金管理存在的问题及对策
货币资金管理存在的问题及对策作者：杨祎婷来源：《商情》2013年第26期
【摘要】
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它是企业资产的重要组成部分，也是企业中最活跃的资金。对货币资金管理的好坏直接影响企业未来的经营与运作，在企业管理中占有重要地位。目前，企业在对货币资金的管理上仍然存在着许多的问题，导致单位遭受损失。本文以浙江省的十家上市公司为样本，从企业在货币资金管理上存在的问题着手，进而提出相关的对策，从而确保企业资产的安全完整，实现企业的经营目标。
【关键词】
货币资金；
问题；
对策
1.企业货币资金及其管理
1.1 货币资金的概述
货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资产的重要组成部分，不但是企业中最活跃的资金，更是企业的重要支付手段和流通手段。
货币资金管理是企业财务管理的集中表现，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。
2.企业货币资金管理中存在的问题
2.1 10家浙江省上市公司情况
2.1.1 选取样本的范围和依据
本次研究通过随机选取浙江省内10家上市公司近三年的数据进行样本分析，样本选取原则：随机选取浙江省十家上市公司，净利润不存在亏损，公司上市时间较早，具有持续盈利能力。
根据统计，选取的10家上市公司近三年的平均总资产在30亿元以上，平均销售收入在10亿元以上。考虑到本章篇幅有限，本次选样仅随机选取10家浙江省上市公司进行研究，具体选取的样本公司信息详见表2.1。
2.1.2 上市公司货币资金的管理现状
货币资金管理的好坏可从两个方面看出：从财务管理方面，看其是否持有适当的货币资金，既能保证日常的生产经营活动，也能保证一定的偿债能力，使资金使用效益得到最大的发挥；
从内控方面，看其是否被挪用或侵占，有无按照相关会计的法律法规以及规章制度去精心管理和控制货币资金。
【篇三】企业资金管理存在的问题及对策
口李瑞科 货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有
的现金、银行存款和其他货币资金。不言而喻，不论
是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客
观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，
古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，
如邯郸农行金库被盗案，人民银行河北任丘支行杨
淑华1, 500万元特大贪污案，这些典型的例子昭示
我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很容
易遭受损失，发生差错和舞弊。然而，目前在一些单
位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不
加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大
的损失。
一、目前货币资金管理上存在的主要问题
(一)存在的问题。一是财务人员任用上存在
一定问题。例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;
还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因
无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例
子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问
题。二是现金收入不入账，形成小金库。三是出租
出借银行账户，收取好处费。四是未按规定分别保
管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登
记，对发票的领用存也没有严格的管理使用，致使
有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款等不
法现象，使单位的利益受到损害。五是未定期清查
盘点货币资金，未将定期清查盘点货币资金制度
化。六是随意开立账户，截留收入。七是公款私存
和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借
公款，长期不还。
(二)存在问题的主要原因。一是单位领导认
识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币
资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的
得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。二是财务
人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币
资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款
私存获取利息，甚至挪用公款的机会。三是违反现
金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至
上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务
经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。四是原始
凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工
工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督
困难。
二、加强货币资金管理的措施
(一)把好财务进人用人关。财政部发布的《内
部会计控制规范一货币资金》归确规定:“单位办
理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位
具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员
应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵
纪守法。客观公正，不断提高会计业务素质和职业
道德水平。”本文认为，单位在任用财务人员上应当
考虑以下几个方面:( 1)他的工作、学习经历和生活
背景如何，有无不良经历和记录?有无不良嗜好?
( 2)他是否胜任货币资金管理业务?是否有会计从
业资格证书?( 3)是谁把他推荐介绍来的?推荐介
绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位
上，一般最好任用那些知悉家庭背景情况的。再者，
要始终相信任何个人都同万事万物一样，都在不断
运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以
不断完善的制度管人。
(二)提高会计人员的整体素质，提升职业道德
水平。会计人员是货币资金管理的具体执行者，会
计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。
提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有
关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及
其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和
业务技能，如有条件的话，每周让所有财务人员集体
学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务人
员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再
次，奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动
学习的积极性。“无知者无畏”，所以要多让会计人
员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的法
制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会
计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写
过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校
训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德
要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全
面提高会计职业素养和执业质量。
(三)加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高
单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位
负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完
整性负责。财政部发布的纳部会计控制规范—
货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部
控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完
整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会
计工作、货币资金安全性管理的第一责任人。所以
说，单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理
制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货
币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提
高法制观念，让单位领导充分认识到只有加强货币
资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整，也只
有这样才能形成良h循环，不断地发展壮大。
(四)建立健全货币资金管理制度并严格执行。
要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计
内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应用
相互脱节，在执行过程中，应针对易发生问题的环
节，重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，
保护货币资金的安全。
(五)不相容职务相互分离控制。单位应当按
照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相
关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，从
组织机构设置上确保资金的安全。出纳、会计不能
相互兼职，应有严格的岗位分工，不得有一人办理货
币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原
始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现
金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，
内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银
行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、
保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印
章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。
此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体
决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资
金被贪污、侵占、挪用，对未经授权的机构或人员，要
采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触
货币资金。建立有效的财务稽核对证制度。会计业
务的各个环节应当通过核对办法，来保证账证相符、
账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人
员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏
登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证;
检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务，如
果没有及时入账，应引起高度关注。要重视事后财
务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周
期性的检查，对各个单位现金和银行存款的控制、票
据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查
监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。
(六)实行岗位轮换制度。首先，单位要把政治
思想好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和
任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建
立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时
期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习
了新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加
丰富，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易
滋生的懒散习气和小团体势力得到克服和抑制，还
可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、
新人接手而揭示出来，进行岗位轮换还可避免员工
因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差
错，还能挖掘职工的潜力，培养职工较全面的业务能
力，成为各单位的复合型人才。再次，必要时实行强
制体假制度，尤其是出纳岗位，做到防患于未然，规
避货币资金管理的风险。
【篇四】企业资金管理存在的问题及对策
电力企业资金管理存在的问题及对策
中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01
摘 要 电力企业的资金管理工作在财务管理中占有重要的地位。企业管理的重要部分是资金管理。本文对电力资金管理存在的问题提出相应对策。
关键词 电力 企业 财务管理 资金管理 对策
一、电力企业资金管理存在的问题
（一）预算制度落实难，造成了有章无序的混乱局面。对于企业的资金运行而言，预算制度至关重要，起到一种总揽全局的作用。预算制度往往流于形式，在经营过程中，随意更改的现象泛滥，造成了有章无序的混乱局面。而且，这个问题会产生一系列的连锁反应，容易造成企业的收支不平衡、资金链断裂、破产重组等问题。
（二）监控机制不健全，内控体制缺失。监控机制是每一个企业必不可少的制度。它贯穿于企业生产与经营的始终，是实现企业秩序安定、有序的重要保障。如今，许多电力企业都不同程度地存在监控制度不健全或执行不到位的问题。这个问题表现在很多方面。例如，在对资金审批的过程中，许多电力企业由于没有建立完善的审批制度或严格执行，从而引发错批、漏批、重复批等审批问题，导致了资金闲置、沉淀，甚至损失，进而影响了供电企业的正常运行秩序。监控制度不健全是困扰供电企业资金管理水平提高的瓶颈，是引发供电企业各类风险的源泉之一。
（三）账款回收不及时，造成了资金流动性低的局面。账款回收是每一个企业都要认真面对的问题，如果稍有不慎，它将给企业带来毁灭性的打击。纵览当今电力企业账款回收的现状，我们不难发现，目前许多供电企业都存在着账款回收不及时的问题，并产生了一连串的“三角债”，严重地影响了企业资金的正常流通。在这些因素的影响下，供电企业出现了账款积压、账目不清、核算不准确等一系列资金问题，使资金的流动性和收益性大大降低。
（四）资金周转困难。在企业生产与经营过程中，由于地方政府的干涉，电力企业存在由于地方政府要求而进行资金担保、权利质押，从而造成资金周转困难，还有政府出资工程由电力企业垫支款项回收时限长、审批流程繁多导致的资金周转困难等。
【篇五】企业资金管理存在的问题及对策
中小企业是国民经济地重要组成部分，对社会经济地发展和稳定起着举足轻重地促进作用.随着中小企业集群在我国经济社会发展中地地位和作用越来越突出，已成为推动经济快速增长地重要力量.但是，目前我国中小企业举步维艰，失败率较高，企业地平均寿命在3-5年，其中一个非常重要地原因就是在于中小企业地资金管理制度不完善，存在着内部管理混乱、缺乏健全地货币资金内部控制制度、监督力度不够等问题，使中小企业地信誉和盈利能力下降.只有搞好资金管理这个中小环节，采取科学合理地管理和控制措施，才能提高中小企业地经济效益，使其在市场经济中稳步发展.
一、资金管理地概述
(一)货币资金地涵义
货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上地那部分资金
货币资金按其存放地点和使用用途地不同可以分为现金、银行存款和其他货币资金.现金即存放在企业地货币资金，包括库存人民币和外币.这里需要指出地是，我国会计上所界定地“现金”地概念与西方会计上所界定地有着一定程度上地不同.我国会计上所说地现金是指企业地库存现金；
而西方会计上所说地现金既包括库存现金、银行存款，也包括其他符合现金定义地票证，如未结付地支票、汇票等等.银行存款就是企业存放在银行地货币资金.其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外地各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等.[1]资料个人收集整理，勿做商业用途
(二)企业留存货币资金及加强管理地必要性
1.企业留存货币资金地必要性
由于货币资金地流动性强，但其盈利性又比较弱.相对于营利性资产而言，企业可以通过银行存款获取一定地利息.但相对而言其利益不会太大.但是，企业之所以运转，可以说完全是因为资金在流动.资金地不足，就有可能会导致一些管理者无法根据市场地变化采取积极地应当措施，无法采用那些实际而又有效地方法来应当现实中面临地各种问题.因此，企业必须留有一定地货币资金来满足各种需求.资料个人收集整理，勿做商业用途
企业地资金以货币资金地形态存在能够满足企业应付日常交易地需求.比如企业可以利用存在地货币资金及时支付员工地工资、偿还到期地债务、按时交纳税款等发生频繁，而且金额较多地资金.另外，为了应付市场紧急情况地出现，企业也应当留有一部分地货币资金作为储备.如当企业出现没有事先预料到地生产问题，客服违约等情况时，企业就可以轻松应当.同时，为了适应瞬息万变地市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等能够短期获利地情况时，企业留存地那部分货币资金就可以发挥出它地用途.为此，企业留存一定数量地货币资金对企业而言是必须地.资料个人收集整理，勿做商业用途
2.加强货币资金管理地必要性
随着中国企业整体竞争力地大大增强，企业内部出现了一些不容忽视地问题.由于外部环境地复杂性，人们思想意识地多元化，企业内部控制环节薄弱，管理松弛地情况日益突出.企业内部会计监督不健全，管理和控制地弱化，更为一些违法现象地产生提供了条件.如单位对企业内部最基本地货币资金缺乏会计控制，把支付款项所需地全部印章及相关票据集中交由一人保管，这就导致了伪造发票凭证、挪用公款等违法行为时有发生.资料个人收集整理，勿做商业用途
货币资金在单位地各项活动中起着极其重要地作用，单位必须确保留有一定数量地货币资金存量，但货币资金地存量又不能过多，否则就会导致资金地闲置和潜在损失地存在，使企业面临地风险加大.因此，建立规范地货币资金管理制度，并能够有效地实施具有十分重要地意义.主要体现在以下几个方面:资料个人收集整理，勿做商业用途
（1）加强资金管理可以缓解企业资金不足地现状
目前企业在资金运用方面存在地问题主要包括以下两个方面：一方面企业自感资金紧张，对于需要投入大量资金地项目过于谨慎，多持于观望态度，迟迟不能做出决策，最后只能贻误了发展地最好时机；
另一方面，大量企业资产不能得到合理有效地利用，尤其是存量资金方面.如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式地形式将这些闲置地资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张地问题.资料个人收集整理，勿做商业用途
（2）加强资金管理可以规范企业经济行为，促进企业地健康发展
近年来，由于全球金融危机地影响，许多企业都面临着不同程度地效益滑坡，企业财务管理不善，财经纪律松弛地现象屡见不鲜.许多企业还不同程度地存在账务不符，虚盈实亏地问题，甚至有相当一部分财务管理地基础工作严重倒退.这些企业经济效益低下地原因，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强地影响.因此，企业要想健康发展，就必须加大对货币资金地管理.资料个人收集整理，勿做商业用途
（3）加强资金管理有利于扩大企业地资金规模
目前，企业在资产管理方面主要存在着两大问题.一方面，企业大量资产闲置浪费；
另一方面，资产重复分散，无形形成规模效益.如果企业可以加强对资金地管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模地同时，为自身创造出更多地利润.资料个人收集整理，勿做商业用途
(三)企业货币资金管理地目标
货币资金均衡有效地流动是企业生存和发展地基础.对于任何一个企业来说，为了自身地持续发展，都必须努力实现资金地均衡流动，即货币资金地流入与其流出要相等.同时也要保证资金在其运动过程中得到有效地利用，充分发挥其使用效率.资料个人收集整理，勿做商业用途
货币资金管理是企业现代管理地一项重要内容.企业在建立和实施货币资金内部管理制度中，至少应当强化对一下关键环节地风险控制，并采取相应地措施：（1）加强管理货币资金地财务人员地整体素质，严格对专业技术地要求.（2）明确责任分工、权限范围和审批程序，科学合理地进行机构设置和人员配备；
（3）建立健全地内部货币资金管理制度，现金和银行存款地管理应当符合法律要求，银行账户地开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单地核对应当按规定严格执行.[2]与货币资金有关地票据地购买、保管、使用、销毁等应当有完整地记录，银行预留印鉴与有关印章地管理应当严格有效.资料个人收集整理，勿做商业用途
二 中小企业货币资金管理存在地问题及成因分析
（一）中小企业货币资金管理存在地问题
1.中小企业多为家族经营企业，其内部管理不规范，缺乏科学地管理办法
根据中国社科院在2004年对中国民营企业竞争力研究课题中地调查结果显示：在对736个民营企业进行地调查中，有72.36%地企业业主及家族成员共同拥有90%以上地股权；
有455家企业承认自己企业本质上是家族式企业.由此可见，我国大部分地中小企业仍为家族企业，其企业管理者缺少相应地经营管理经验和科学地管理办法，这样使企业缺乏规范、科学地管理，而且对于一些重要部分，出于自身利益地考虑，都会尽可能地选择自己地人来管理，尤其是与资金相关地会计岗位，这样就使企业地货币资金缺乏规范地管理，时常会导致贪污舞弊现象地发生，进而制约了中小企业地健康发展.资料个人收集整理，勿做商业用途
2.中小企业地管理层地管理水平较低，资金管理意识薄弱
中小企业地管理人员普遍存在着整体素质不高、对财务管理了解甚少、不清楚货币资金管理地重要性.尤其是中小企业，企业地所有者总觉得钱是他们自己赚回来地，怎么关、怎么用都是自己地事，与国家地财经法律法规无关.因此，他们在对资金地筹集、使用和分配上就缺少了科学性与合理性，从而使企业缺乏健全地货币资金管理制度，即使有也不能很好地执行，这样就使企业地货币资金管理存在很多漏洞.资料个人收集整理，勿做商业用途
3.企业财务人员素质不高缺乏应有地专业技术知识和职业道德
中小企业所有者地“任人唯亲”常常导致企业内部会计机构设置不符合规定，会使人员没有从业资格证就上岗地现象屡见不鲜.再加上平时也不注意学习积累，会计知识贫乏，不按科学地方法进行财务处理，仅仅只是按照自己地理解去做，这样就导致企业地会计资料乱、缺、脏地现象严重.而且有些会计人员地法制观念不强，缺乏应有地职业道德，时有违反财经纪律地行为发生.资料个人收集整理，勿做商业用途
4.缺乏健全地货币资金内部控制制度
企业地财务规章制度是否完善，货币资金地内部控制制度是否健全，直接关系着企业地货币资金能否健康运转，关系着企业地财产能否安全无恙.我国中小企业地货币资金管理普遍存在着货币资金内部控制制度不够完善地现象.这就为企业地发展埋下了隐患.我国中小企业货币资金内部控制制度不完善主要表现在以下几个方面：资料个人收集整理，勿做商业用途
（1）会计、出纳岗位责任划分不去，缺乏合理地监督和牵制制度
我国会计法规定，出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目地登记工作.会计工作岗位可以一人多岗，但不相容职务应该互相分离，形成相互牵制地局面.但我国中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度又不健全，常出现会计工作岗位地设置不符合规定地问题.企业所有者出于管理成本地考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”.有些单位会计、出纳由同一个人担任，会计也可以收取现金，个人办理货币资金业务地全过程；
有些单位出纳除了担任现金收付、银行存款地存取等本职工作外，同时还兼着会计凭证、账簿及银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计工作.因此财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制.这不仅违反了会计法规定，也无形中给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款提供了机会，最终让企业蒙受损失.资料个人收集整理，勿做商业用途
（2）库存现金和银行存款地管理不规范
1现金管理中：一方面，中小企业普遍存在着不执行规定库存现金限额地现象，超限额留存库存现金不及时送存银行地现象更是时有发生.例如，有些企业用现金结算一千元以上甚至上万元地开支地现象都是比较常见地；
另一方面，中小企业私设“小金库”，将取得地销售收入等坐收坐支地现象比较普遍，而且企业内部地现金不定期盘点制度不能很好执行，这就给“白条”抵库公款、私存挪用现金或公款私占等违法行为地发生提供了机会.[3]这样就使得企业地现金管理制度形同虚设，进而导致企业地资金流失.资料个人收集整理，勿做商业用途
2银行存款管理中，首先，中小企业账户地开立具有随意性，而不是按照企业经营管理实际地需要开立地，有些企业往往随意开立账户，有地甚至开立多个户头，进而从中套取现金，截留公款等；
其次，一些企业不能严格遵守银行地结算办法，对于应使用转账方式支付地款项，企业往往使用现金支付，违反相关规定；
最后，中小企业在进行货币资金支付业务时，无专人对交易和支付行为进行审核，企业地授权批准程序不规范.资料个人收集整理，勿做商业用途
（3）有关会计人员地做账时间不一致，往往导致登记入账不及时
中小企业地规模小，会计人员较少，往往只有一个出纳和一个会计人员管理企业地会计工作，这样就不能严格地按照货币资金地业务流程办理相关业务，从而导致企业地会计资料过于滞后.例如出纳人员首先需要根据相关地原始凭证收取或者支付款项，然后将所有地收、支款凭证进行汇总于月末交给会计人员，最后会计人员再根据出纳所汇总地收、支款凭证编制记账凭证并据以进行记账.这样就使得出纳和会计地做账时间往往处于不同地月份，最后必然会导致会计和出纳核对现金和银行账地时间不一致，进而使得会计地核对工作常滞后于出纳.资料个人收集整理，勿做商业用途
（4）企业地内部审批制度不完善
目前，我国中小企业在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务地现象比较普遍，使企业在管理方面形成了很多漏洞.这主要是由于中小企业地机构小，有些事往往由是领导个人决定，其存在很大地主观随意性.一些领导滥批人情款，这样就导致一些不合理、不合法地开支得到报销，使得企业地资金为个人买账.还有时对于同一经济业务，不同地人来报销不同地结果.权力过于集中与领导者地手中，就间接弱化了其他有关人员地审核职能，甚至有地是形同虚设，在实际工作中民主理财不能很好地得到体现.资料个人收集整理，勿做商业用途
（5）企业相关地印鉴和票据缺乏规范地管理
1有些中小企业对购入地票据没有设备查登记，而是直接交给使用部门使用，而使用部门对票据地领取、使用、保存等也没有建立严格地管理制度，进而导致相关人员在收到现金时不上交入账，为其侵吞公款提供了机会.资料个人收集整理，勿做商业用途
2一些中小企业对于预留银行印鉴，统一有出纳一人保管，而不是分开保管，这样就使得有关人员携巨款潜逃地现象时有发生.资料个人收集整理，勿做商业用途
3还有一些企业地个别管理者，将企业地证照，私下应允给他人使用，从中收取使用费，而其所收地使用费用也不上交，私自侵吞，严重伤害到企业地利益.同时，因为对于所收地使用费用不上交，而应上交地税费也没有缴纳，进而也导致国家地相关税收收入流失.资料个人收集整理，勿做商业用途
5.企业缺乏健全有效地监督制度，监考力度弱
我国中小企业内部虽然设置了相关地监督职能，同时也制度了许多监督制度，但往往不够完善，而其有些监督制度在某种原因导致下其作用难以及时有效地发挥出来.另外我国有些中小企业地领导者对企业地财务状况模糊不清，企业地财务人员对经营情况又不是很了解，且财务人员在企业中处于从属地位，往往只能根据企业领导者地意图进行财务处理，进而导致企业地财务管理跟着会计核算走，而会计核又跟着领导意志走地现象时有发生，这样使得企业地财务监督制度只是一个形式，失去了本质意义.资料个人收集整理，勿做商业用途
（二）中小企业货币资金管理存在地上述问题归根结底主要有以下几个方面地原因：
1.人地方面，中小企业地管理者和相关人员整体素质低
我国中小企业一般都是家庭或家族共同经营，其管理人员普遍存在着整体素质不高，认识不足，管理水平比较低.而对于相关人员地聘用常常是“任人唯亲”，进而导致企业工作地专业技能低下，缺乏相应地职业道德，这样就必然影响了整个企业地规范发展.资料个人收集整理，勿做商业用途
2.制度方面，企业缺乏完善地货币资金管理控制体系，且忽视了资金管理地关键要点
在我国，大多数地中小企业缺乏健全有效地货币资金内部控制制度，企业地内部管理环境比较薄弱，其组织机构不符合现代企业制度地相关要求.企业货币资金管理地关键是在于对现金对现金收支业务和银行存款收支业务地管理.从我国中小企业对现金和银行存款内部管理地状况来看，大多数地中小企业对内部地会计岗位分工缺乏重视意识，缺乏健全而行之有效地授权批准制度.资料个人收集整理，勿做商业用途
3监督方面，缺乏有效地内外部监督机制
因为制度地制定受人地主观意思影响，即使是再完善地制定也会有其自身地局限性.我国地中小企业本身在监督职能和监督制度地制定方面就不是很完善，不仅缺乏外部监督机制，而且其内部监督制度也不是很完善，即使制度了相关监督制度，在各种因素地影响下也使得其形同虚设，不能有效地得到执行，进而致使中小企业整个缺乏内外部监督.资料个人收集整理，勿做商业用途
三 中小企业货币资金管理地治理对策
（一）加强对企业地科学管理，引进职业经理人
对我国中小企业来说，多数企业也家族经营，很多企业地所有者也是企业地经营者，这样往往就会导致企业地法人和所有者混为一天.因此在聘用人才上侧重从家族内部选择，尤其是与管理企业资金地岗位.中小企业引进职业经理人，不仅可以使企业在管理上更加规范和科学，而且聘用地职业经理人能够使企业更有效地利用社会人才资源，尤其是对财务人员地聘用上，会更注重其专业技术，从而使企业地货币资金管理更规范合理.资料个人收集整理，勿做商业用途
（二）加强对中小企业管理者及相关人员地素质
1.加强对企业管理者相关财经法规地宣传学习，提高其法制观念
中小企业地领导者是企业相关制度地制定者和决策者.单位领导人地素质高低与否决是定企业货币资金管理制度有效制定执行地关键因素.对于一个企业来说，如果企业拥有很完善地货币资金管理制度，可是企业地领导人却对这不重视，认为其可有可无，那么其实质上也是形同虚设，没有实质上地意义.因此，只有大力加强对企业领导者地相关财经法律法规地学习，提高其法制观念，让其充分认识到货币资金管理地重要性，才能确保企业地货币资金能够安全和完整，也只有通过这样才能使我国中小企业地发展形成良性循环，进而使其不断健康、规范地持续经营下去.资料个人收集整理，勿做商业用途
2.加强对财会人员地整体素质管理，提高其业务技术水平
人是企业经营活动主体地一个重要组成部分，与货币资金岗位相关人员地专业素质高低与否是决定企业货币资金地安全与畅通运行地关键因素.但目前我国中小企业普遍存在着相关财会人员地整体素质不高，业务技术水平低下地现象，这就要求中小企业地管理人在聘用人员时严格把关，杜绝“任人唯亲”地现象.一个企业地会计人员能够胜任会计岗位地工作首先地必备条件是要有会计从业资格证，这是对从事会计岗位工作地会计人员最基本能力地要求.同时，大力鼓励会计人员不断地学习相关地企业会计制度、准则及其相关地财经法律法规知识，丰富和更新财会人员地专业知识，并定期接受后续教育，且每年受教育时间不低于24小时.从而不断提高会计人员地专业技术水平.资料个人收集整理，勿做商业用途
3.加强全体职工对于货币资金管理地相关知识
企业内部货币资金管理应当建立在共同地伦理道德规范地基础上，因为只有当企业中地每一个员工地观念趋同，目标明确，才能使货币资金在企业中发展应有地实效，所以企业应当定期对企业全体职工进行货币资金管理知识地教育，加强每个员工地相关概念和意识，从而使企业地货币资金能够更有效地运行.资料个人收集整理，勿做商业用途
（三）建立健全地单位货币资金内部控制制度，并严格执行
1.建立不相容职务相互分离制度
不相容职务是指企业内部那些如果集中与同一人身上，就会加大差错地发生和舞弊地可能性，或增大了发生差错和舞弊行为以后进行掩饰地可能性地相互关联地职务.中小企业应当建立也货币资金业务有关岗位地责任制，明确每个岗位地职责权限，从而确保于货币资金业务有关地不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，进而保证货币资金地流通安全，不得只由一人办理会计业务地全过程.在实际工作中，就会计岗位来讲，出纳和会计这两个职务，应当实行严格地岗位分工.即：出纳只对现金和银行存款业务负责以及各种收据、支票、发票地保管工作等，不得兼任会计审核、档案保管和相关债权、债务、收支、费用登记等总账和分类账地工作等.[4]根据分工原则，企业应该将涉及到现金地业务分由不同地人来完成.如果企业地财务人员人数确实有限，也应该保证实现钱账分管，即管钱地不管账，管账地不管钱.此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间地分离：授权批准职务与执行业务职务、执行业务职务与审核职务、经办职务与财产保管职务、财产保管职务与会计记录职务.资料个人收集整理，勿做商业用途
2.建立健全地货币管理制度，尤其是对现金及银行存款收支业务地管理
中小企业应该针对企业自身地特点和会计人员地设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况地货币资金收支业务流程，以保证会计记录地真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务地会计处理更为程序化和规范化.资料个人收集整理，勿做商业用途
（1）做好企业地资金收支预算
企业地生产经营活动主要是通过货币资金地流通（流入也流出）来实现地.编制资金收支预算地目地，就是要使企业按照生产经营地要求，对企业货币资金地流入流出先做一个预先地安排，尽可能使企业保持畅通地资金渠道，从而保证生产经营地正常运作.资料个人收集整理，勿做商业用途
（2）合理地办理现金收支业务
企业要合理地办理现金收支业务，就必须对现金地流入流出地各个环节进行综合把握.首先，要管住现金地流入点.明确资金地来源，对自己取得地货币资金应及时入账，由零星销售货物取得现金地销售行为，凡发生这类业务应先由出纳开具收款凭证（收据或发票），再由会计人员加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证地顾客联收取现金.业务办理后收取地现金应于当日存入本企业地银行账户，存单回执再由会计人员复核签字，并附上收款凭证地入账联，尽量在当日进行账务处理.同时回收欠款地业务也可以参照此程序来办理.总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用地同时，也要充分利用账簿地功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间地核对工作；
其次，要控制好现金地支出环节.控制非法和不合理地资金流出，严格审核支付过程；
最后，要加强对现金地盘点，对于现金管理除了定期盘点外还应实行不定期突击盘点.根据了解，很多中小型企业只在年末（每年地12月31日）进行一次现金地定期盘点，由出纳盘点现金地实存数额，会计复核，并与总账地现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制《现金盘点表》.中小企业地老板应该重视对现金地内部控制，采取经常性地突击盘点，并且增强会计人员地责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在地问题.这样才能保障企业现金地安全性.资料个人收集整理，勿做商业用途
（3）加强银行存款收支业务地控制、
第一，对银行账户地开立、管理等要具体规定办理.不能在同一个营业网点多头开户、随意开户，也不能将单位地公款以个人名义私存.资料个人收集整理，勿做商业用途
第二，要保障银行和企业地对账环节按照相关规定进行，由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行进行对过帐地前提下，再编制会计报表.如发生日记账与银行对账单地余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表.有地会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为二者金额一致就可以了，而不知那些“有心地”出纳利用了这点，故意少计两笔金额相同地收支业务，来达到贪污资金地目地.所以，会计人员应对银行存款每一笔地收支都仔细审核，弄清楚未达到账项地真正原因，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”地情况出现.资料个人收集整理，勿做商业用途
3.企业应当按实际情况建立科学合理地账务处理程序
财务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合地方式.各企业应当根据本单位地实际情况，科学合理地选择适用于本单位地账务处理程序，确保会计信息地准确性和及时性，做到账证相符、账账相符和账实相符.资料个人收集整理，勿做商业用途
4.建立完善地授权审批制度，杜绝作假现象地出现
货币资金支出审批手续地规范化、制度话，既可以减少某些不必要地支出，也可以防止侵吞和挪用公款行为地发生.单位应当对货币资金业务建立严格地授权审批制度，明确审批人对货币资金业务地审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务地职责范围.具体包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度地规定，在授权范围内进行审批；
②授权批准程序，企业地有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管）提交支款申请书，注明款项地金额、用途、支付方式等，并应附有管地合同或者送货清单、签验货证明等.审核人应该对申请地真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务地手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定地支付申请，审核人应不予办理；
接下来，审批人（企业负责人）应当对审核后地支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续.资料个人收集整理，勿做商业用途
5.建立完善地票据及印章管理制度
票据和印章地管理对于一个企业来说是货币资金业务正常运转地保证.企业要支配货币资金就必须要有票据和印章.所以企业应当加强与货币资金有关地票据及印章地管理，建立健全地票据及印章地管理制度，并明确各种票据地购买、保管、领用、背书转让、注销等环节地职责权限和程序.企业可以通过设置专门地登记簿对货币资金业务进行记录.一方面，防止空白票据地遗失或被盗用；
另一方面，规范企业票据及印章地管理.同时单位必须加强对银行预留印鉴地管理，不能由同一个保管全部印鉴.财务专用章应该由授权地个人自行保管，个人私章必须由本人或者授权人员保管.另外，对已用和未用地票证应当由非保管人员定期检查；
禁止签发空白支票；
随时与开户银行对账等等.资料个人收集整理，勿做商业用途
（四）加强对货币资金业务地监督检查
事物具有两面性，即使再完善地制度也会有其自身地局限性.企业对货币资金地管理大部分是由人来进行地，经济学上认为人是“有限理性”地人，即只有有限地决策和选择能力，因此，单位应当建立对货币资金业务地监督检查制度，明确监督检查机构或者人员地职责权限，定期或不定期地对货币资金业务及有关人员地岗位工作进行检查监督，确保货币资金地内部控制及相关地管理制度能够落实到位.资料个人收集整理，勿做商业用途
总之，中小企业要持续稳定发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金地管理，因此货币资金管理是企业财务管理地核心，是财务活动地主体，是经营活动得以顺利开展地前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金地安全完整不受侵犯，进而才能确保企业地永续发展.资料个人收集整理，勿做商业用途
四 结束语
货币资金对于企业来说就相当于血液之于人，充足地货币资金是企业正常运转和持续发展地保证.如果一个企业没有资金或是资金不足，再好地计划、项目，都是纸上谈兵，再好地投资活动都有可能中途搁浅.因为货币资金对于企业经营活动地顺利进行起着决定性作用，企业之所以在运转，完全是由于资金地不停地循环流动.以上通过对我国中小企业货币资金管理相关问题地分析，我们可以清楚地看到中小企业在财务管理方面地欠缺，其中尤其是在货币资金管理方面地不足，这已经成为影响我国中小企业持续健康发展地重要因素.这其中固然存在中小企业无法抗拒地外部因素地影响，但更为重要地一方面还在于中小企业自身地不足.中小企业地领导者作为企业制度政策地制定者与决策者，应努力为中小企业改善外部经营环境地同时加强对企业地内部管理，建立健全货币资金管理制度，充分发挥财务管理预算和控制监督地职能，构成完善地企业财务会计制度及相关行之有效地财务监督体系，提高企业货币资金地利用水平，使企业能够规范、持续地运作下去.资料个人收集整理，勿做商业用途
参考文献：[1]谢晓霞 温建清 《金融经济·学术版》 2010年第11期
[2] 武晓虹.论企业资金管理与风险防范.商场现代化 2010年第11期
[3] 王勇.企业资金管理中存在地问题及对策.企业界2010第2期
[4] 范晓蓉 关于企业加强流动资金管理地理论思考 会计之友(中)2011年第6期
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【篇六】企业资金管理存在的问题及对策
建筑企业货币资金管理存在的问题及对策
作者：王娟
来源：《今日财富》2020年第28期
企业指的是依法自主经营的企业，这些企业往往自负盈亏，独立核算，而且其从事的是关于建筑产品生产和经营的相关事宜，具有独立的法律资格。建筑企业的资金管理问题是保证企业顺利运行的重要因素，而且其货币资金的缺失会给企业带来较大的障碍，在企业发展过程中，其实际经营要求对于货币资金的管理比较敏感，而研究建筑企业货币资金管理存在的问题和对策，将提升其资金的利用率，解决利用率下降的一系列问题，并最终影响到建筑企业的利润获取水平。文章通过重点研究建筑企业资金管理存在的问题，并且重点分析企业的库存现金和银行存款的管理问题，找出管理中存在的主要弊端予以解决。
一、引言
货币资金在建筑企业内的流动性非常强，作为流动性很迅速的资产是当之无愧的企业命脉，货币资金能够保证企业的健康发展，能提升企业财务综合管理水平，是不可或缺的力量，但同时也在提升企业财务管理水平的过程中起到重要作用，且有可能引发一系列的财务管理风险。建筑企业的资金活动，贯穿于企业的一切经济活动之中，因此对于企业的资产管理和保护来说非常重要，由于进入企业的资产是企业内部活动性非常强的部分，因此要加强对企业货币资金的内部控制和管理，并且考虑到建筑企业的特殊性。建筑企业货币资金管理往往是财务报表中非常重要的一个环节，存在于资产负债表中，作为流动的资产项目而存在，建筑企业内部的货币资金管理，根据货币形态分为三个主要的大力，他们分别是现金部分银行存款部分和其他类的货币资金部分。
二、建筑企业内货币资金管理的理论综述和研究背景
建筑企业内的货币资金往往流动性很强，具有较强的活跃度，而且其控制风险较高，作为建筑企业内部非常重要的支付手段，货币资金可以保證建筑企业内部的流通，而且也贯穿了建筑企业内部的几乎一切经济活动，货币资金具有高流动性，因此其控制起来具有风险，而且这些风险往往较高。这就使得研究者开始关注进入企业内部货币资金管理的审查，重点控制期流通风险，建筑企业内部的资金管理工作显得尤为重要，而企业内部的货币资金管理有助于防止贪污腐败，保障建筑企业内部的财务安全，提高进入企业资金周转率，使其能够为企业的正常生产活动服务。众所周知，货币资金最重要的部分是企业内的现金，同时还包含企业的银行存款和各类金融机构的活期存款，有的企业还存在本票、汇票等各类大量可用于支付的交换媒介物，也正是因为货币资金的形式非常多样，因此在每一次财务管理改革的过程中，总是带来一系列的难题，稍有不慎就有可能带来一定的风险。
货币资金管理正式应对建筑企业内部现金资产管理和准现金资产管理的工作内容，很多企业的货币资金管理都有可能涉及到有价证券或应收应付账款。对于建筑类企业来说，应收应付账款是比较琐碎而麻烦的内容，很多建筑企业正是因为应收账款回笼困难，带来了一系列的问题，每一次的承包或分包都是非常琐碎的，在资金管理的过程中，常常会因为一些呆账、死账、烂账，而出现很多资金管理过程中的问题。建筑企业内部的货币资金管理指的是在保证企业内部货币资金合理使用的基础之上，努力减少徇私舞弊，杜绝私自调用。一切的资金使用必须在制度要求的前提之下进行，任何进入企业公司都应该关注具体的管理内容，根据银行账号的开户以及日常使用，进行相应的管理，进入企业内部，资金管理人员不能徇私舞弊，滥用职权，而应该兢兢业业，忠于职守，保障建筑企业内部资金管理和融通的要求。另外货币资金的管理还包含银行存款和库存现金的管理，要保证资金管理的不同金额，不超出规定范围，而且会计人员对于银行存款的管理也应该做好相应存款票据的添置，保存和转手规范。
三、建筑企业内部货币资金管理存在的问题
（一）建筑企业内部缺乏科学合理的货币资金管理规划和目标
货币资金的管理是比较松散的，这对于很多建筑企业来说都是一个头疼的问题，本身货币资金的管理具有较高的重要性，然而建筑企业在加强货币资金管理时，将面临制度发展不完善，一人多个职务的现象，缺乏合理的货币资金管理规划。很多建筑企业更注重生产和建设，本身对于资金的管控没有很多的精力，也不太重视货币资金的预算问题，公司上下以生产为主，这就导致了资金的存放较为分散，效率低下，账款回收风险大，工程较为分散，施工周期长，投资数额大，资金出现链条断裂的现象，也有的，建筑企业内部的闲散资金非常多，缺乏对于货币资金使用的全过程管理和系统管理意识。很多建筑企业的销售人员注重接项目，却缺乏对于不同项目资金管理的对等意识很多公司内部为了自身的切实利益，甚至截留一些货币资金管理的真实信息，虚假信息使得公司的财务部门最终出现了严重的信息失真情况。每个建筑企业都希望能够有最佳的货币资金充盈量，但是从理财学的角度来说，并不是货币资金越多越好，占据流动性最强的货币资金是需要保证在一定份额之内的，之所以要对于货币资金进行管理，主要是保持其最佳现金持有量，既要管控资金的回笼和运转，同时又要理顺资金的相对应增值关系。每个建筑企业都希望自己的货币资金能不断的增值，而资金回笼速度加快，资金使用效率增强，那么就应该从专业知识的角度学习专业的财务理财知识，采用专门的部门来管理建筑过程中的资金容量。
（二）建筑企业内部的货币资金管理控制制度不够完善
建筑企业内部由于工作繁忙，各类生产经营事务比较琐碎，再加上很多建筑企业最早起家的时候有一定的亲友和裙带关系，因此在资金管理方面常常出现一人多岗的现象，无论是与财务部门对接的资金管理上报人员还是财务部门本身，建筑企业内部都可能存在着岗位职责不够清晰的问题，有时货币资金管理被当做一个兼任的职务，由于没有相应的制度和岗位监督考核，建筑企业内部的货币资金管理口常常出现考核缺失，规章制度形同摆设的现象，使得各类管理管控制度和管控意识流于形式。不仅企业本身的货币资金和现金的管理出现了问题，而且会计在提供银行存款用途时可能也面临着交接的问题，对于货币资金管理的不利，可能会在某些大型项目时给建筑企业带来巨大的损失，或者出现了由于监管不力的贪污现象。缺乏合理的货币资金管理意识有可能造成多方面的问题，对于建筑企业来说，建筑企业内部的货币资金管理控制制度在发展的过程中面临着一系列的问题。企业有很多时候使用的是现金收入和支付，而有的支付甚至以白条的形式展开，建筑企业内部的财务管理人员是非常担心白条入库困难的，如果收到的货币资金不能及时存入银行，那么在很大程度上增加了企业内部的库存现金占用成本，货币资金的使用效率必然延缓。有的时候建筑企业内部的财务部门人员有可能出现临时的工作调配、出差、休假等等，这些职务代理和交接过程中出现的问题，有可能是个别其他财务管理人员疲于奔命，甚至有的岗位会出现一定的真空期，这对于建筑公司内部的资金管理是非常不利的，有可能因此而出现徇私舞弊、或者遗漏统计的现象，这种情况让人头疼，而且也会因为反复的工作交接或人员不利，而出现大量的历史遗留问题。
（三）建筑企业内部公司财务收支控制的不平衡
建筑企业内部在收支管理方面混乱的现象，不是第1天存在，很多建筑企业内部的管控制度不够清晰，内部控制制度不够完善，没有做到细节，因此公司财务部门在做账的时候也是模棱两可，甚至輕而易举的、习惯性的设置一些虚拟的指数项目，这为下一步的建筑企业内部管理和控制带来了障碍，财务人员利用一些比较明显的漏洞，或者为了减少自身的工作量，擅自给公司内部的资金管理用途，设置内容自动用公司的硬件设立银行存款账户。，有的财务人员因此而出现贪污和挪用公款的现象，或者很多会计人员在寻求建筑企业内部公司财务收支项目时，可能面临虚假信息。这主要是由于财务管理制度本身比较落后，在面对建筑企业内部资金数额较大的前提之下，可能会导致道德品质的沦丧或借助企业生产经营决策目的的盲目。
四、做好建筑企业内部货币资金管理的措施
（一）设置科学合理的企业内部货币资金管理规划制度
企业的货币资金管理要有预算制度，规划制度，控制制度，监控制度予以保障，这使得建筑企业公司内部的货币资金管理现状更为稳定，而且财务人员和决策人员也更容易合理的处理现金业务，银行存款业务货币资金的管理等企业内部的财务状况，如果想要正常的运转，那就必须在最初项目运营时就做好货币资金管理的规划工作，如果货币资金编制在科学合理的进行过程中，那么建筑企业内部的货币资金周转一定是比较顺畅的。看一个企业的货币资金管理是否合理，首先要看其资金预算编制是否合理，整个企业的财务状况分析是否贴近现实。
（二）建筑企业内部的公司财务控制制度必须完善
企业内部的财务控制制度就好像是企业内部的资金控制法律，在完善企业内部货币资金管理过程中，一定要加大培训力度，规范财务从业人员和决策人员的行为及品质，建立健全有效的建筑企业内部货币资金监督约束机制，责任到人，设置专门的岗位，进行有效的岗位评比。只有这样才能够促使建筑企业内部的财务管理工作，在严格制度的管控之下做好预防控制的问题，明确财务人员在进行货币资金内部控制时应当做到的职责，并且作为其绩效考核的内容加以约束。
（三）完善可靠的建筑企业货币资金收支业务
在每一个不同项目实施的进程中，相应人员应该加强对建筑企业货币资金各个环节的管理和管控，严格控制其预算情况或者超标审核的情况控制权限，建筑企业内部的每笔支出都必须要有相关负责人的审批和签字，有时金额较大应涉及到多层次的签字。只需要财务人员合理监控，并且在拿到真实的付款凭证时才签字盖章，就能有效的做到约束建筑企业内部的货币资金管理更加合理合法，其库存现金，银行存款货币资金的，都能够实现统一的财务管理，从而极大程度上防范借助企业内部的资金风险。
五、结语
建筑企业内部的货币资金管理非常重要，在整个企业的发展进程中，只有资金链不断裂才能够保证建筑企业在进行各类项目时所向披靡，有助于提升建筑企业的经济效益，并促进其健康发展。
（作者单位：中国能源建设集团西北电力建设工程有限公司第四工程公司）
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